Техподдержка и НДС
При оказании услуг технической поддержки IT-компании нередко совершают налоговые ошибки. Одна из главных – НДС не начисляется. Согласно разъяснениям Минфина, техническая поддержка программных продуктов и
информационных сервисов классифицируется как вспомогательная услуга. Соответственно, освобождение от НДС для нее не предусмотрено действующим законодательством. Налоговый учет расходов на оборудование Производственное оборудование (ЭВМ) в IT-компаниях учитывается несколько иначе, чем в организациях вне информационно-технологической сферы. Общие правила требуют учитывать основные
средства в качестве амортизируемого имущества. Данная норма закреплена
НК РФ (ст. 256). Соответственно, расходы на технику списываются через амортизацию. IT-компаниям предоставлено право списывать такие расходы единовременно. На сумму расходов на ЭВМ уменьшается база по налогу на прибыль. Осуществляется это непосредственно при вводе основных средств в эксплуатацию. Единовременному списанию подлежат расходы только на электронно-вычислительную технику. Ее перечень утверждается Госстандартом. Списать расходы можно, только если у вас действует
государственная аккредитация, доля доходов от профильной деятельности – не менее 90% (в том числе от иностранных лиц не менее 70%), а среднесписочная численность работников – не менее 50 человек.
Оптимизация налога на прибыль
Экономить на налогах IT-компания может и осуществляя техническую поддержку разработанных, переданных клиентам по лицензионному или сублицензионному договору программных продуктов. Если работы по настройке, вводу в эксплуатацию переданного ПО выполняются на территории заказчика, при этом последний предоставляет специалистам компании-исполнителя свои площади (помещения) на безвозмездной
основе, то оказываемые услуги не облагаются налогом на прибыль.
Есть и другие льготы
Налоговая оптимизация в IT-компаниях может зависеть также от регионального фактора. Так, например, в отдельных областях на местном уровне приняты законы о применении пониженной ставки по налогу на прибыль. Компании, разрабатывающие и реализующие программные продукты в Ульяновске используют ставку 13,5% вместо стандартной 20%. Кроме того, в регионе продолжает действовать программа, по которой ИТ-специалисты могут получить единовременную выплату
на приобретение жилья в ипотеку. В этом году расширен перечень сотрудников, которые могут её получить. Помимо этого в регионе с 15% до 10% уменьшены налоговые ставки для всех ИТ-компаний, работающих по упрощенной системе, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. С 15% до 5% снизились ставки для субъектов малого и среднего предпринимательства, если объектом налогообложения являются доходы, сокращенные на величину расходов. Для аккредитованных в Министерстве цифрового развития, связи и массовых коммуникаций России организаций, работающих по упрощенной системе налогообложения, снижены с 6% до 1% ставки, если объектом налогообложения являются доходы. Для предпринимателей, которые зарегистрированы впервые и работают по патентной системе налогообложения, чьим видом деятельности является оказание услуг
по ремонту компьютеров и коммуникации оборудования, введена нулевая налоговая ставка.
Упрощенная система налогообложения
Независимо от того, какой объект налогообложения выбрала организация,
доходы от реализации работ (услуг) учтите при расчете единого налога
(ст. 346.15 и 249 НК). Доходом будет являться выручка от реализации (п. 1
ст. 346.15 и п. 1 ст. 249 НК). В состав выручки от реализации включите также
авансы, полученные в счет предстоящих работ (услуг). Выручку признавайте в налоговой базе в том периоде, в котором она оплачена, независимо от того, носят работы (услуги) долговременный характер или нет.
Прежде чем списать расходы на УСН, проверьте, включены ли они в перечень разрешенных.
Закрытый перечень
Налогоплательщики, которые применяют упрощенку и платят единый налог с
разницы между доходами и расходами, могут уменьшать налоговую базу на сумму своих затрат. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.18 НК.Перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является строго ограниченным. Он приведен в пункте 1 статьи 346.16 НК. В
этот перечень входят, в частности:
– расходы на основные средства и нематериальные активы;
– материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
– расходы на оплату труда;
– стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
– расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
– расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.;
– суммы входного НДС, уплаченные поставщикам; другие налоги, сборы и
страховые взносы, уплаченные в соответствии с законодательством. Исключение составляет сам единый налог, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах и уплаченный в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 НК. Эти налоги включать в состав расходов нельзя (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК). Не уменьшают налоговую базу по единому налогу и налоги, уплаченные за границей по законодательству иностранных государств.
Важно: в расходы можно включать не только те налоговые платежи, которые организация перечислила в бюджет самостоятельно, но и те, которые
за нее заплатила другая организация или физлицо (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК).
Кроме того, по итогам года налоговую базу можно уменьшить за счет убытков
прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК).
При каких условиях затраты можно списать
Все расходы налогоплательщика, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК).
Кроме того, ряд расходов, поименованных в пункте 2 статьи 346.16 НК, можно признать при расчете единого налога только при выполнении требований,
предусмотренных для них главой 25 НК.
Когда признавать расходы
При расчете единого налога расходы учитывайте в том периоде, в котором
они оплачены. Датой признания расхода является день прекращения обязательств организации (день выплаты денег из кассы или перечисления их с банковского счета, выбытия имущества и т. д.). Если в счет оплаты передан вексель, то датой признания расхода является:
– день погашения векселя (при расчетах собственными векселями);
– дата передачи векселя по индоссаменту (при расчетах векселями третьих лиц).
Важно: обязательно различайте даты, когда можно включать в расходы уплаченные налоги. Если организация заплатила налог самостоятельно,
расходы признавайте на дату перечисления средств в бюджет. Если за организацию налог заплатил кто-то другой, расходы признавайте в тот день,
когда вы погасили свою задолженность перед этим кредитором. При частичном погашении задолженности в расходы включайте только фактически уплаченные суммы. Расходы, которые выражены в валюте, учтите в совокупности с расходами, выраженными в рублях. Их суммы нужно пересчитать в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего расхода.
Как подтвердить затраты
– В качестве документов, подтверждающих расходы, можно использовать:
первичные учетные документы (накладные, акты и т. д.);
любые другие документы, так или иначе подтверждающие понесенные – затраты (документы, оформленные по обычаям делового оборота той страны, на территории которой произведены расходы, таможенные декларации, приказы о командировке, проездные билеты
и т. д.).
